La circolare 1/E del 17 gennaio 2017 interviene sulle modalità di applicazione.
Con la Circolare n. 1/E del 17 gennaio 2018 l'Agenzia delle Entrate ha chiarito i dubbi emersi dal Decreto Legge n. 50/2017 in merito alla detrazione IVA delle fatture acquisto.
Cosa dice il Decreto Legge n. 50/2017
Il decreto legge ha modificato il termine per il diritto alla detrazione IVA.
La modifica indica quanto segue:
nuovo art. 19 DPR 633/1972
"Il diritto alla detrazione dell'imposta relativa ai beni e servizi acquistati o importati sorge nel momento in cui l'imposta diviene esigibile ed è esercitato al più tardi con la dichiarazione relativa all'anno in cui il diritto alla detrazione è sorto ed alle condizioni esistenti al momento della nascita del diritto medesimo."
nuovo art. 25 DPR 633/1972
"le fatture d'acquisto e le bollette doganali vengano annotate in un apposito registro anteriormente alla liquidazione periodica «nella quale è esercitato il diritto alla detrazione della relativa imposta e comunque entro il termine di presentazione della dichiarazione annuale relativa all'anno di ricezione della fattura e con riferimento al medesimo anno."
Cosa dice la Circolare 1/E
In merito al diritto alla detrazione, la circolare specifica come comportarsi nei due seguenti casi:
- fatture ricevute nel 2017 per operazioni effettuate nel 2017
- fatture ricevute nel 2018 per operazioni effettuate nel 2017
Caso 1
E' possibile procedere in alternativa nei seguenti modi:
- se la registrazione della fattura è effettuata entro il 31 dicembre 2017 od entro la data della liquidazione IVA ovvero 16 gennaio 2018 in questo caso l'IVA sarà detraibile a dicembre 2017.
- se la registrazione della fattura è effettuata entro il 30 aprile 2018 bisogna procedere annotandola in un apposito registro IVA sezionale rientrando quindi nell'IVA detraibile nella dichiarazione IVA 2018 relativa al periodo 2017.
Caso 2
E' possibile procedere in alternativa nei seguenti modi:
- se la registrazione della fattura è effettuata entro il 2018 rientrerà nella liquidazione periodica del mese o trimestre di registrazione.
- se la registrazione della fattura è effettuata tra l'1 gennaio 2019 ed il 30 aprile 2019 annotandola in un apposito registro IVA sezionale rientrando quindi nell'IVA detraibile nella dichiarazione IVA 2018 relativa al periodo 2017.
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